Belastingtips
|
|
|
BTW in factuur Met ingang van 1 januari 2004
moet iedere
BTW-ondernemer op een eigen factuur inzake een door hemzelf verrichte levering
of een dienst zijn eigen BTW-identificatienummer vermelden (voorbeeld:
NL001234456B01, d.w.z. in totaal 14 posities inclusief eventueel zelf aan te brengen
voorloopnullen). Is uw BTW-nummer nog in aanvraag (bijv. bij starters en rechtsvormwijzigingen) dan kunt u alvast factureren zonder nummer of met een oud nummer, en later de afnemer in een aparte brief het juiste nummer toezenden. De BTW-inspecteur moet dit goedkeuren. Let
op: alleen in geval van verlegging van BTW (vb. bouw) en intracommunautaire
levering moet een leverancier het BTW-nummer van de afnemer op zijn factuur
zetten. De DGA en de BTW Door een arrest van de Hoge Raad moet een DGA
in bepaalde gevallen vanaf 26 april 2002 BTW gaan berekenen over de inkomsten uit
zijn BV. Dit leidt tot veel (onnodig) extra werk, ook voor de belastingdienst.
Denk maar aan alle DGA’s die nu ook een BTW-aangifte moeten verzorgen.
De fiscale eenheid BTW en de DGA Een oplossing voor bovengenoemd extra werk zou
zijn om de DGA een fiscale eenheid BTW te laten aangaan met zijn BV. Nadeel: de
DGA wordt in privé aansprakelijk voor de BTW van zijn BV! Dan maar liever een
aangiftebiljetje extra invullen ? Een notaris zou zelfs nog kunnen adviseren om
de aandelen van de BV te certificeren, d.w.z. het eigendom ervan over te dragen
aan een stichting met de DGA als voorzitter van het bestuur. Dit geeft echter
ook weer extra administratieve rompslomp.
De BTW en de kilometervergoeding voor de werknemers Door een Europees arrest mag u geen 12%
voorbelasting meer terugvragen over de door u aan uw werknemers uitgekeerde
kilometervergoedingen. Deze regel is ingegaan per 1 oktober 2002.
De IB-ondernemer en het verplichte ziekenfonds In oktober zendt de belastingdienst weer de
beschikkingen ziekenfondsverzekering toe. Bij twijfel over de juistheid van
enige beslissing inzake de verplichte ziekenfondsverzekering geldt: maak in
ieder geval binnen 6 weken bezwaar tegen de conclusies van deze beschikking.
Startende ondernemers opgelet: het
startersformulier wordt gebruikt om uw ziekenfondsstatus vast te stellen! Houdt
rekening met de schatting van het belastbare inkomen: om particulier verzekerd
te blijven moet het belastbare inkomen gemiddeld meer blijven dan € 20.800
(2004).
Verliesverrekening en bedrijfsopvolging In de vennootschapsbelasting kan compensabel
verlies verdwijnen als de zeggenschap in de BV/NV verandert. Bij
bedrijfsopvolging middels preferente aandelen kunnen ook complicaties optreden.
Voorkom verliesverdamping.
De aanmerkelijkbelangregeling vanaf 2001 Zit u met (aangetrouwde) familieleden en hun
partners gemeenschappelijk in een (of meer gelieerde) BV (’s) of stelt u
vermogen ter beschikking (vb. verhuur bedrijfspand) ? Laat uw fiscale positie
tijdig inventariseren met betrekking tot de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang ( 4
vormen) of de toepasselijkheid van winstregels (bijv. stoppen met verhuren =
staken = afrekenen).
Stakingswinst en de WAZ Heeft
u uw IB-onderneming gestaakt in de jaren vanaf 1998? Dan hoeft u de
stakingswinst niet mee te tellen als premiegrondslag voor de WAZ. Dat scheelt
dus weer. De belastingdienst zal meewerken aan een tijdige correctie op verzoek.
Met ingang van 1/1/2004 is de premieplicht voor de WAZ afgeschaft; deze
verzekering vervalt per 1/7/2004. Wellicht moet u uw
arbeidsongeschiktheidsverzekering aanpassen?
WAZ
middelen Let op
de mogelijkheid om de betaalde WAZ-premie van een driejaars-periode te middelen,
bijvoorbeeld 1998-1999-2000, 1999-2000-2001, 2000-2001-2002, 2001-2002-2003.
Onderhoud woonwinkelpand BTW
6% in plaats van 19% ingeval van schilder- en/of stucwerk aan woonhuizen van 15 jaar of
ouder. Bij een woonwinkelpand geldt: meer dan de helft woning = over geheel 6%
BTW, minder dan de helft woning, dan alleen over het onderhoud van het
woongedeelte een lager BTW-tarief. Overdrachtsbelasting en bedrijfspanden Bij
verkoop/overdracht van een bedrijfspand is in principe 6% overdrachtsbelasting
verschuldigd. Ook de overdracht van een BV of NV met onroerend goed wordt onder
voorwaarden belast. Let hierop bij onder andere bedrijfsopvolging.
Aangiftes BTW/LB
Juli
is aangiftemaand maar ook vakantiemaand. Heeft u al met uw accountant afgestemd
wanneer uw vakanties beginnen? Lever tijdig uw administratie aan; u bent niet de
enige klant!
FOR in de balans Per
1 januari 2001 moet elke ondernemer die een fiscale oudedagsreserve (FOR) heeft
opgebouwd deze FOR opnemen in de balans. De boeking wordt:
kapitaalrekening aan FOR. Vervolgens kunt u desgewenst de FOR verder opbouwen
ten laste van de winst.
Stamrecht en bedrijfsoverdracht Heeft
u uw eenmanszaak of firma overgedragen en de verkoopwinst (gedeeltelijk) omgezet
in een lijfrenteverplichting bij de verkoper ? Let op of hij de onderneming
inbrengt in een BV en de lijfrenteverplichting in privé houdt ! Zo niet, dan
moet u alsnog afrekenen over de verkoopwinst.
Belastingtarief bedrijfsoverdracht
IB en middelen Eenmalig
kunt u ook twee in plaats van drie jaar in de middeling van de
inkomstenbelasting (IB) betrekken, te weten 1999 en 2000. De eerstvolgende middelingperiode
is overigens 2001-2002-2003.
Starten en stoppen Als
u in een kalenderjaar als starter ook weer ten onder gaat, is het toch nog
mogelijk om als ondernemer voor de inkomstenbelasting in aanmerking te komen
voor de ondernemersaftrek (meer dan 1225 uur arbeid verricht) en
verliesverrekening met eerdere of toekomstige jaren. U bent ondernemer zodra u
ondernemershandelingen hebt verricht: u hebt bijvoorbeeld een bedrijfspand
gehuurd/gekocht.
BTW en bedrijfsoverdracht Verkoopt
u uw gehele éénmanszaak of firma? Dan mag u geen BTW berekenen! De straf is:
wel BTW afdracht door de verkoper, maar geen aftrek van de betaalde BTW door de
koper. Au!!
Rechtsvormen U kunt ondernemen via allerlei (combinaties
van) rechtsvormen, zoals eenmanszaak, maatschap, vennootschap onder firma (vof),
commanditaire vennootschap, coöperatieve vereniging, besloten vennootschap (BV)
en/of naamloze vennootschap (NV). Stem tijdig met uw accountant of fiscalist af
wat de gevolgen zijn van de regels voor de inkomstenbelasting of de
vennootschapsbelasting voor uw bedrijfsvoering. Vergeet ook de relatie met uw
privé-situatie niet! Let vooral op bedrijfsmatig gebruikte privé-zaken zoals onder
andere
panden. Bedrijfsauto's Bestelauto’s die door de
werkgever aan het personeel worden meegegeven hebben ook de aandacht van de
belastingdienst inzake de gereden privé kilometers. Stem de juiste
verantwoordingswijze af met uw accountant en/of fiscalist. Kilometers moeten
vanaf 1 januari van een boekjaar (00.01) uur of het eerste gebruiksmoment
worden verantwoord.
Kilometeradministratie Opzet volledige kilometeradministratie.
Algemene gegevens voertuig: merk, type, kenteken, periode ter beschikking
stelling auto, berijder van de auto. Verder een staat met de volgende
inhoud: ritnummer/datum rit/van/via/naar/beginstand rit in km’s/idem
eindstand /reden rit.
Subsidies Zelf uitgevoerde research (speur- en
ontwikkelingswerk) kunnen aftrekposten en subsidies opleveren. Kijk ook eens op www.subsidieshop.nl.
Overtollige liquiditeiten Heeft u overtollige liquiditeiten (kas, bank,
giro) in uw onderneming? Laat uw accountant en/of fiscalist
uitzoeken of u beter kunt beleggen in de zaak of in privé (box 3).
Durfkapitaal Is vrijgesteld van box 3: € 51.390 (2004) per
persoon (2 partners in een gezin? dan dus 2x), aan een IB-ondernemer of BV. Gaat
uw kind/vriend/relatie voor zichzelf beginnen? Beleg uw geld in deze nieuwe zaak
tegen aantrekkelijke voorwaarden, zoals aftrekbaarheid bij verlies (max. 46.984
in 2004) en 1,3% van het vrijgestelde bedrag als extra heffingskorting.
Aftrek werkelijke beroepskosten Werkgevers let op: uw medewerkers hebben geen
recht meer op aftrek van de werkelijke beroepskosten. Onderzoek daarom de
mogelijkheden voor een belastingvrije vergoeding.
Personeel Personeel nodig? regel kinderopvang!
Korting op af te dragen loonheffing Een werkgever heeft soms recht op korting in de
af te dragen loonheffing. Wel inhouden, niet afdragen voor onder andere onderwijs,
werklozen, lage lonen, scholing profit en non-profit, ouderschapsverlof,
kinderopvang, speur- en ontwikkelingswerk, zeevarenden.
Werktuigenvrijstelling in de Wet Onroerende Zaken Let op de zogenoemde werktuigenvrijstelling in
de Wet Onroerende Zaken wanneer uw bedrijfspand wordt geherwaardeerd. Ziekenfondswet voor zelfstandigen Voldoet u aan de voorwaarden voor de
ziekenfondswet voor zelfstandigen of bent u verplicht particulier verzekerd ?
Check aan de hand van het gemiddelde belastbaar inkomen (grens 2004: €
20.800!) en voorkom daarmee dubbele verzekering.
|
|
